财政审计面临的挑战: （1）审计目标发生变化。现代审计己不仅仅要求查错纠弊，而是要对绩效进行审计，为管理决策提供**、公正、客观的依据。（2）审计客体和范围进一步扩大。财政审计的客体从传统的只对财政、税务、国库部门的审计，逐步拓展到以组织预算执行的**各个部门及其一、二、三级预算单位。财政审计的范围将扩展到财政预算和财政收支活动的审计、财政决算和其它财政资金的审计。也就是要对预算内、外资金、上级财政转移支付资金、**重点建设资金以及**采购资金等各项财政性资金的审计。（3）财政预算执行的权力相对集中。财政改革措施的相继实施，将许多原由各预算收支部门行使的职能集中到**的某个部门，如资金的集中支付、会计的集中核算、公共消费品的集中采购和招投标等等，导致财政审计特别是同级财政审计面临挑战。（4）社会各界对审计监督的期望值进一步加大。**、**和社会公众对审计监督的要求不同，期望也不同，受权限和审计资源的制约，财政审计要达到各方面的要求还需要一个较长的时间过程。（5）财政审计制度缺陷不能适应财政体制变化的需要。财政审计是由**审计部门对本级预算执行情况进行审计，属于**的内部审计，因此审计出来的问题不能全面、彻底地向****会报告，审计结果“缩水”现象比较严重，致使有些问题得不到及时有效的监督和纠正，财政审计未能发挥其应有的作用。
当前，在经济转型的背景下，财政审计要把推进依法行政，维护经济安全，保障民生、推动改革、促进经济社会又好又快的发展作为出发点和落脚点，不断创新，突出重点，促进财政资源的合理配置和财税体制改革，加大监督力度，实现财政审计的宏观调控作用，充分发挥审计“免疫**”的功能，为加快转变经济发展方式作出积极的贡献。
（一）南京财政转型对财政审计的基本要求
1．南京财政转型的主要内容
南京市为充分发挥财政职能作用，助推创新驱动、内生增长、绿色发展，积极打造法治财政、公共财政、效益财政、透明财政，全面构建现代财政管理体系，为全市转型创新和率先基本实现现代化发挥强有力的财政引领、促进和保障作用，于2011年底进行了财政工作转型，其主要内容包括以下几个方面：一是健全收入管理机制，完善协调机制，强化征管措施，增强财政保障的实力；二是加强政策资金聚焦，清理整合专项资金，规范管理，积极引导，激发创新驱动的活力；三是合理划分财权事权，调整收入划分和财力分成办法，健全转移支付和激励机制，完善配套政策，挖掘内生增长的潜力；四是深化预算管理改革，完善预算管理、国库管理、**采购，加强绩效管理和财政监督，增强主推发展的动力；五是完善财政管理机制，加强财政基础性工作、财政风险和内部建设，增强服务发展的能力。
2．南京财政转型对财政审计的基本要求
南京市财政工作转型创新是南京市委、市**奋力推动南京率先基本实现现代化，加快转变经济发展方式，全面构建现代财政管理体系的重大举措。财政审计作为**加强宏观调控与预算管理的有力手段，应重点围绕财政转型改革，围绕构建财政审计大格局的理念，从根本上解决如何聚财、如何理财、如何用财的三大问题，以市级财政管理审计、部门预算执行审计、对产业转型民生保障等重点专项资金审计、政策落实情况审计调查四大板块为主要内容，重点揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，促进构建大财政、大收支、大预算的财政管理新格局，提高南京市经济发展运行质量和发展速度，为南京市转型创新发挥审计强有力的促进和保障作用。
（二）转型时期财政审计的对象、范围及主要内容与重点
1．财政审计的对象
财政审计的对象主要是与组织财政收入有关的财政、税务、国库等部门。经济转型背景下，随着财政审计大格局的建立，财政审计的对象也需要进一步扩展。但是地方审计机关在审计对象上仍存在一些盲区，由于现行体制的原因，地方国税部门尚未纳入同级地方审计机关审计对象的范畴，也造成了地方审计机关财政收支审计的不完整性。
2．财政审计的范围
早期的财政审计仅限于财政预算、财政决算、财政收支活论地下经济中巨额税收流失现象及治理对策——以商业演出税收流失为例孟岭（***广州办）【时 间:2013年01月07日 】【来 源: 】【字号：大 中 小】 摘 要：地下经济是税收流失最主要的原因，但经营内容合法的地下经济税收流失是可以通过制度调整予以治理的。本文以审计发现的商业演出活动背后的税收流失为例，分析中小型民营企业及个人偷漏税链条及*作手法，并提出在我国现阶段的经济背景下，如何治理这一现状。
关键字：税收流失 地下经济 商业演出
从经济活动的性质这个角度出发,可以把一切经济活动分为公开经济和地下经济 。从税收的角度而言，地下经济分为两类，一类是经济内容本身即非法的经济行为,如贪污、受贿、侵吞国家财产、制假卖假、**贩毒、非法融资、网络诈骗、赌博、**等；另一类是经营内容合法但所得收入未向**申报和偷逃税的经济行为，如无证经营、隐瞒收入、不如实申报等。地下经济是税收流失最主要的原因，也是一个世界性的难题，但第二类地下经济是可以通过制度调整予以治理，以达到减少流失税额、提高税收规模的目的。
本文以近期审计发现的商业演出活动背后的税收流失为例，分析中小型民营企业及个人偷漏税链条及*作手法，并提出在我国现阶段的经济背景下，如何治理这一现状，浦山世界经济学优秀论文奖（2012，其财务制度比较健全纳税监管严格，。
我国地下经济的税收流失规模究竟有多大，国内很多专家和学者都进行过测算，其中较权威的如学者郝春虹运用**比率法 测算出1996年至2002年我国每年的地下经济税收流失额为323.65亿元至792.86亿元不等，税收流失率 为1.9%至11.47% ；伍云峰博士则更精确的将非**支付方式进行的地下经济活动纳入测算范围后，得出2000年至2006年我国每年地下经济税收流失额为4263.23亿元至9584.17亿元，税收流失率为27.53%至33.88% ；距今最近的是窦晓冉硕士论文中运用和伍云峰博士类似的方法计算出2003年至2009年我国每年地下经济税收流失额为6365亿元至 亿元不等，税收流失率为27.64%至31.8% 。
上述测算结果均表明我国的地下经济税收流失规模巨大，本科财务管理论文，体现出较大的税收风险，但另一方面也表明，通过税收体制调整减少税收流失、提高税收收入规模的空间也是巨大的。
在近期的审计中，我们发现商业演出背后的税收流失现象普遍，金额巨大，甚至已经形成了比较成熟的行业*作潜规则：一般而言，商业演出的主办方多为大型企业，其财务制度比较健全、纳税**严格，偷漏税的概率较低；而承办方多为广告或者宣传策划公司，这类企业主要是中小型民营企业，财务管理混乱、纳税意识薄弱、偷漏税意愿强烈，是偷漏税产生的关键环节；执行方也就是演艺明星个人或其所在的经济公司，演出定价多为实收，一般要求使用经纪人个人账户收取演出报酬且不开具发票，使得演出收入金额难以**，这种所谓的“行规”是刺激承办方偷逃税款的重要原因。
下图以某大型公司2011年的品牌宣传活动费为例，分析其中税收流失的金额、链条及*作手法。
在此例中：
（一）主办方共支付了2500万元的品牌宣传活动费给承办方，作为上游支付单位，该公司仅对承办方开具发票的真实性和合同履行情况进行审核，承办方是否依法纳税、财务管理是否混乱等因素均不会影响其是否中标。
（二）承办方为一个民营的广告代理公司，共支付给36位演艺明星约1500万元劳务费，全部使用公款私存的个人账户划账到对方经纪人个人账户方式支付，未取得合法发票。其真实发生的公司运营成本约300万元，向不法中介购买媒体发布广告发票2200万元计入成本，使得公司的账面利润基本为零，真实利润700万元全部被公司法人套现取出。此环节是税收流失最关键的环节，除了象征性代扣代缴了约15万元的演艺人员个人所得税外，大部分的应纳税额均在此环节流失，流失额约661万元 。
（三）执行方一半以上为港*演员或其所属经纪公司，大部分以“行规”为由仅收**或要求个人账户转账，不开具国内合法发票，流失营业税约45万元。
仅由上例计算即可发现，地下经济中的合法经营活动税收流失规模是巨大的，占全部经济活动资金量的28.24%，形成了较大的税收风险。
（一）进一步加快税收信息化建设，提高税收征管模式的科技水平，逐步推进税务与银行、工商、海关、房屋管理等多部门信息共享，增加偷逃税款的难度，完善税收审核稽查体制。
就我国目前的税收征管稽查体制而言，中小型企业和个人偷漏税容易实现且核查困难，这是造成税收流失的一个最主要的原因。因此，必须树立“科技加管理”的治税理念, 向科技要税源，向管理要效益，进一步加快税收信息化建设，提高税收征管模式的科技水平，逐步推进税务与银行、工商、海关、房屋管理等多部门信息共享，充分发挥联网审核稽查对税源的监控作用，增加偷逃税款的难度,甚至还可以借鉴国外先进做法,引进并推广审核评税制度和事前裁定制度,切实提高税收整体效能。
（二）采用多元化的惩罚模式，加重对偷逃税行为的惩戒力度,提高纳税人偷逃税款的成本，提高税法的威慑力。
纳税人作为经济人，其偷逃税款的预期报酬=偷逃税款的预期收益-偷逃税款的预期成本，就我国目前的税法制度而言，尽管刑法对偷税罪进行了规定，但实际*作中大多只是补交税额和罚款,惩罚方式单一且违法成本较低，难以起到威慑作用。因此，加重对偷逃税行为的惩罚, 是治理地下经济效果最为明显、也是世界各国广为采用的一种办法。如美国将个人的纳税情况直接与社保号关联，逾期申报的纳税人需按应缴税额的5%-25%缴纳罚款，对拒绝税务人员审计的行为每次罚款500美元，对查处的偷税不但要收回所偷税款及利息，而且要处以75%的罚款，严重的要查封财产并判刑5 年。
就我国目前的国情而言，可以采用多元化的惩戒方式，如将纳税情况与个人或企业法人的身份证号直接关联，从而间接关联到银行**、股市账户**、社保**、房屋管理**和出入境**等，规定偷逃税款达到一定等级，将直接影响到个人或企业法人的贷款、投资、社会保障、房屋交易及出入境签证等行为，大大增加纳税人偷逃税款的预期成本，从而减少偷漏税行为。
（三）以方便纳税人为中心，最大限度地降低纳税人的办税难度，从而提高纳税人的遵从意愿。
目前，我国的纳税申报程序仍较复杂，而对于中小企业和个人而言，办税流程越复杂，其承担的时间成本、货币成本、心理成本等纳税遵从成本就越高，纳税人遵从度也越低。因此，我们需要以纳税人为中心从“法易懂”和“税易办”两个方面同时开展流程再造，简化纳税程序。统一资料报送要求，实现纳税人一次提交资料，后*信息共享。要加强业务部门之间的统筹，避免各业务部门与同一纳税人多点接触，多头管理，让纳税人在设定的办税流程中以较低的成本获得较优质的服务。要加强征管手段的信息化建设，扩大网上申报的税种，扩充申报表填写引导、自动计算、自动纠错等功能。此外，还要尽快实行信誉等级管理，通过为诚信纳税人提供“绿色通道”以显示对税收遵从者的鼓励。（孟岭）
参考文献
[1]贾绍华，**税收流失问题研究，北京：**财政经济出版社，2002.
[2]贾绍华，我国税收流失的测算分析与治理对策探讨，财贸经济，2002 年第4 期.
[3]胡勇辉，借鉴国外经验治理我国税收流失，当代财经，2004年第3期.
[4]郝春虹，**税收流失规模估测，**财经大学学报，2004年第11期.
[5]伍云峰，我国税收流失规模测算，当代财经，2008年第5期.
[6]朱旭，澳大利亚税务局“让纳税遵从更容易”规划的启示，税务研究，2009年第3期.
[7]窦晓冉，关于我国税收流失问题的研究，江西财经大学，2012年6月.